Impôts sur les sociétés et liquidation d'entreprise
Imposition des sociétés en Chine
Impôt sur le revenu des sociétés, taxe sur la valeur ajoutée, retenue à la source.
Principales obligations fiscales pour les entreprises
Obligations fiscales mensuelles et annuelles, autres exigences et pénalités
Procédures de liquidation de la Company
La liquidation d'une société est un processus complexe régi par la Company Law
Impôts sur les sociétés en Chine
La Chine impose plusieurs types d’impôts aux entreprises, le plus important étant l’impôt sur les sociétés (Corporate Income Tax – CIT). Le système fiscal chinois est régi par l’administration fiscale d’État (State Taxation Administration – STA) et les bureaux des impôts locaux.
Les impôts sur les entreprises sont :
Impôt sur les sociétés (CIT) : taux standard de 25 %.
Taxe sur la valeur ajoutée (VAT) : varie de 6 % à 13 % selon les biens/services.
Retenue à la source : 10 % sur les dividendes, redevances et intérêts versés à des non-résidents.
Autres impôts : taxe sur la protection de l’environnement, droits de timbre, etc.
Impôt sur les sociétés (CIT)
Taux standard :
25 % sur le revenu mondial pour les entreprises résidentes.
Taux réduits :
15 % pour les entreprises de haute technologie qualifiées.
5 % pour les petites entreprises à faible profit.
Revenu imposable :
Calculé comme le revenu total moins les déductions autorisées, les pertes et les exonérations.
Les déductions courantes incluent les dépenses d’exploitation, les salaires, l’amortissement et les paiements d’intérêts.
Taxe sur la valeur ajoutée (VAT)
Présentation :
Appliquée à la vente de biens et de services.
Taux :
13 % pour les biens courants, 9 % pour certains biens/services, 6 % pour les services modernes.
Déclaration :
Déclaration mensuelle ou trimestrielle selon la taille de l’entreprise.
La TVA déductible peut être imputée sur la TVA collectée.
Retenue à la source
Applicabilité :
Prélevée sur les entreprises non-résidentes percevant des revenus provenant de Chine.
Taux :
Taux standard de 10 %, pouvant être réduit dans le cadre de conventions de non-double imposition (DTA).
Types de revenus :
Dividendes, redevances, intérêts et gains en capital.
Principales obligations fiscales des entreprises
Les obligations fiscales durant l’exercice financier
a. Déclarations fiscales mensuelles/trimestrielles
-
Acomptes provisionnels d’impôt sur les sociétés (CIT) :
-
Basés sur les estimations de bénéfices trimestriels, avec une régularisation finale à la fin de l’année.
-
-
TVA et taxes additionnelles :
-
Les déclarations mensuelles ou trimestrielles doivent être déposées.
-
-
Déclarations de retenues à la source :
-
Déposées lors du versement de paiements soumis à retenue à la source.
-
b. Déclaration fiscale annuelle et règlement final
-
Déclaration annuelle de CIT :
-
Doit être déposée avant le 31 mai de l’année suivante.
-
Régularisation des paiements trimestriels avec les revenus et dépenses réels.
-
-
Déclaration annuelle de TVA :
-
Un résumé des déclarations mensuelles/trimestrielles de l’année.
-
-
Exigence d’audit statutaire :
-
Requis pour toutes les entreprises à investissement étranger (FIE) et les grandes entreprises.
-
Les rapports d’audit doivent être finalisés avant le 30 avril.
-
Exigences de conformité supplémentaires
a. Documentation sur les prix de transfert
-
Exigence :
-
Les entreprises ayant des transactions transfrontalières doivent préparer une documentation justifiant leurs politiques de prix.
-
-
Date limite de documentation :
-
Soumise avec la déclaration annuelle de CIT si les autorités fiscales en font la demande.
-
b. Certificat de résidence fiscale
-
Objectif :
-
Obtenir les avantages des conventions fiscales et éviter la double imposition.
-
-
Demande :
-
Requis pour les entreprises chinoises cherchant des avantages fiscaux à l’étranger.
-
c. Conformité locale
-
Taxes environnementales :
-
Applicables en fonction des niveaux de pollution.
-
-
Cotisations de sécurité sociale :
-
Les entreprises doivent cotiser mensuellement aux fonds de sécurité sociale des employés.
-
Pénalités et non-conformité
-
Pénalités pour retard de déclaration :
-
Amendes et intérêts sur les impôts impayés.
-
-
Audit et enquêtes :
-
Les autorités fiscales peuvent mener des audits ; les pénalités pour sous-paiement ou évasion fiscale peuvent être sévères.
-
-
Responsabilité pénale :
-
Les cas graves d’évasion fiscale peuvent entraîner des poursuites pénales.
-
Procédures de liquidation d’entreprise
La dissolution et la liquidation d’une entreprise en Chine est un processus complexe régi par la Company Law de la république populaire de Chine, la Enterprise Bankruptcy Law et d’autres réglementations pertinentes. Le processus comprend plusieurs étapes, notamment la prise de décision, le dépôt auprès des autorités, le règlement des dettes, la distribution des actifs et la radiation.
Motifs de dissolution d’entreprise
Une entreprise en Chine peut être dissoute pour diverses raisons, notamment :
Dissolution volontaire : Initiée par les actionnaires lorsque l’entreprise a atteint son objectif commercial, lorsque les actionnaires décident de cesser les activités, ou lorsque la durée de vie de l’entreprise stipulée dans les statuts est arrivée à expiration.
Dissolution obligatoire : Ordonnée par les autorités en raison de violations graves de la loi, de la révocation de la licence commerciale, ou si l’entreprise est dans l’incapacité de poursuivre ses activités pour des raisons financières ou juridiques.
Fusion ou scission : L’entreprise est dissoute en raison d’une fusion avec une autre entité ou d’une scission en plusieurs entités.
Faillite : L’entreprise est dans l’incapacité de payer ses dettes et est déclarée en faillite par un tribunal.
Prise de décision et procédures initiales
Résolution des actionnaires :
Dissolution volontaire : Une résolution doit être adoptée lors de l’assemblée des actionnaires. Cela nécessite généralement une majorité des deux tiers, à moins que les statuts ne spécifient une exigence différente.
Documentation : La résolution doit énoncer clairement les raisons de la dissolution et nommer les membres du comité de liquidation.
Formation du comité de liquidation :
Nomination : Dès la décision de dissoudre l’entreprise, les actionnaires doivent former un comité de liquidation dans un délai de 15 jours. Le comité est généralement composé d’actionnaires, de directeurs ou d’autres personnes désignées.
Rôle du comité de liquidation : Le comité est responsable de la gestion du processus de liquidation, incluant l’évaluation des actifs, le règlement des dettes et la distribution des actifs restants.
Annonce publique :
L’entreprise doit publier une annonce publique dans un journal reconnu par l’Administration for Market Regulation (AMR) locale dans les 60 jours suivant la décision de dissolution. Cette annonce informe les créanciers de la dissolution et les invite à déclarer leurs créances dans un délai imparti (généralement 45 jours).
Processus de liquidation
Inventaire et évaluation des actifs :
Le comité de liquidation est responsable de la préparation d’un inventaire des actifs, passifs et contrats de l’entreprise. Cela comprend une évaluation détaillée de tous les actifs.
Le comité doit également informer par écrit les créanciers connus de la dissolution et les inviter à déposer leurs réclamations.
Règlement des dettes :
Priorité de paiement : Les dettes de l’entreprise sont réglées dans l’ordre suivant :
Frais de liquidation : Coûts liés au processus de liquidation, incluant les frais juridiques et administratifs.
Salaires des employés et sécurité sociale : Salaires impayés, avantages sociaux et cotisations d’assurance sociale.
Impôts : Impôts impayés et pénalités associées.
Créanciers garantis et non garantis : Tous les fonds restants sont utilisés pour régler les dettes avec les créanciers garantis en priorité, suivis des créanciers non garantis.
Négociations : Le comité de liquidation peut négocier avec les créanciers pour régler les dettes, y compris en parvenant à des accords de paiement partiel ou de remise de dette.
Cession d’actifs :
Vente d’actifs : Le comité de liquidation peut vendre les actifs de l’entreprise pour lever des fonds destinés au remboursement des dettes. La vente des actifs doit être menée de manière équitable et transparente.
Distribution des actifs restants : Après le règlement de toutes les dettes, tout actif restant est distribué entre les actionnaires conformément aux statuts ou proportionnellement à leurs apports en capital.
Radiation et dépôt auprès des autorités
Rapport de liquidation final :
Une fois le processus de liquidation terminé, le comité de liquidation doit préparer un rapport de liquidation final qui inclut des comptes rendus détaillés des activités de liquidation, de la distribution des actifs et du règlement des dettes.
Le rapport doit être approuvé par les actionnaires ou le tribunal (en cas de faillite) avant de procéder à la radiation.
Apurement fiscal :
L’entreprise doit subir un audit fiscal mené par le bureau local des impôts. L’audit garantit que tous les impôts ont été réglés et qu’aucune obligation ne subsiste.
À l’issue de l’audit, l’entreprise reçoit un certificat d’apurement fiscal, requis pour la radiation.
Radiation auprès de l’Administration for Market Regulation (AMR) :
Demande : Le comité de liquidation soumet une demande de radiation à l’AMR, accompagnée du rapport de liquidation final, du certificat d’apurement fiscal et des autres documents requis.
Examen et approbation : L’AMR examine la demande et, si elle est satisfaite, approuve la radiation, mettant fin à l’existence légale de l’entreprise.
Annulation des sceaux : L’entreprise doit restituer et annuler tous les sceaux officiels de l’entreprise (chops) auprès du Public Security Bureau.
Clôture des comptes bancaires et des licences :
L’entreprise doit clôturer tous ses comptes bancaires professionnels et annuler toute licence, permis ou enregistrement spécial obtenu durant son exploitation.
L’entreprise doit également se radier auprès du Social Insurance Bureau, des douanes, de la SAFE, et des autres autorités compétentes.
Liquidation en cas de faillite (si applicable)
Si une entreprise est insolvable et ne peut pas rembourser ses dettes, elle peut entamer une procédure de faillite :
Dépôt de bilan : L’entreprise ou ses créanciers peuvent déposer une demande de mise en faillite auprès du People’s Court local.
Nomination d’un liquidateur par le tribunal : Le tribunal nomme un liquidateur pour gérer la liquidation de la faillite, qui suit des procédures similaires à la liquidation volontaire mais sous la supervision du tribunal.
Réunions des créanciers : Les créanciers sont invités à des réunions pour discuter et approuver le plan de liquidation.
Considérations juridiques et de conformité
Responsabilité du comité de liquidation :
Les membres du comité de liquidation ont un devoir fiduciaire d’agir dans le meilleur intérêt de l’entreprise et de ses créanciers. Le manquement à ce devoir peut entraîner une responsabilité personnelle.
Si le comité de liquidation ne s’acquitte pas de ses fonctions, les créanciers ou les parties intéressées peuvent demander l’intervention du tribunal.
Délais légaux :
L’ensemble du processus de dissolution et de liquidation doit être réalisé dans un délai raisonnable. Les retards ou la négligence peuvent entraîner des amendes ou d’autres conséquences juridiques.
Défis juridiques et litiges :
Les créanciers ou les actionnaires peuvent contester les actions du comité de liquidation s’ils estiment que le processus n’a pas été mené de manière équitable ou légale. Les litiges peuvent être résolus par la négociation, l’arbitrage ou le contentieux.
