Impuestos corporativos y liquidación de empresas
Impuestos sobre empresas en China
Impuesto sobre Sociedades, Impuesto sobre el Valor Añadido, Retención de impuestos.
Principales obligaciones fiscales para las empresas
Obligaciones fiscales mensuales y anuales, otros requisitos y sanciones
Procedimientos de liquidación de la Company
La liquidación de una Company es un proceso complejo regulado por la Company Law
Impuestos a las empresas en China
China impone varios tipos de impuestos a las empresas, siendo el Impuesto sobre Sociedades (CIT, por sus siglas en inglés) el más significativo. El sistema fiscal chino está regido por la State Taxation Administration (STA) y las oficinas fiscales locales.
Los impuestos a las empresas son:
Impuesto sobre Sociedades (CIT): 25% de tasa estándar.
Impuesto sobre el Valor Añadido (VAT): oscila entre el 6% y el 13%, dependiendo de los bienes o servicios.
Retención de impuestos: 10% sobre dividendos, regalías e intereses pagados a no residentes.
Otros impuestos: impuesto de protección medioambiental, impuesto de timbre, etc.
Impuesto sobre Sociedades (CIT)
Tasa estándar:
25% sobre los ingresos mundiales para empresas residentes.
Tasas reducidas:
15% para empresas de alta tecnología cualificadas.
5% para pequeñas empresas y con bajos beneficios.
Ingresos imponibles:
Se calcula como los ingresos totales menos las deducciones, pérdidas y exenciones permitidas.
Las deducciones comunes incluyen gastos operativos, salarios, depreciación y pagos de intereses.
Impuesto sobre el Valor Añadido (VAT)
Descripción general:
Se aplica a la venta de bienes y servicios.
Tasas:
13% para bienes generales, 9% para ciertos bienes o servicios, 6% para servicios modernos.
Declaración:
Declaración mensual o trimestral, dependiendo del tamaño de la empresa.
El VAT soportado puede acreditarse contra el VAT repercutido.
Retención de impuestos
Aplicabilidad:
Se aplica a empresas no residentes que obtienen ingresos de China.
Tasa:
10% tasa estándar, puede reducirse conforme a los Acuerdos de Doble Imposición (DTA, por sus siglas en inglés).
Tipos de ingresos:
Dividendos, regalías, intereses y ganancias de capital.
Principales obligaciones fiscales para las empresas
Las obligaciones fiscales durante el año financiero
a. Presentaciones de impuestos mensuales/trimestrales
Pagos anticipados del Corporate Income Tax (CIT):
Basados en estimaciones de beneficios trimestrales, con una liquidación final al cierre del año.
IVA e impuestos adicionales:
Se deben presentar declaraciones mensuales o trimestrales.
Declaraciones de impuestos retenidos:
Se presentan al realizar pagos sujetos a retención de impuestos.
b. Declaración anual de impuestos y liquidación final
Declaración anual de CIT:
Debe presentarse antes del 31 de mayo del año siguiente.
Conciliación de los pagos trimestrales con los ingresos y gastos reales.
Declaración anual de IVA:
Un resumen de las presentaciones mensuales/trimestrales del año.
Requisito de auditoría legal:
Requerido para todas las empresas con inversión extranjera (FIEs) y grandes empresas.
Los informes de auditoría deben estar terminados antes del 30 de abril.
Requisitos de cumplimiento adicionales
a. Documentación de precios de transferencia
Requisito:
Las empresas con transacciones transfronterizas deben preparar documentación que justifique las políticas de precios.
Plazo de entrega de la documentación:
Presentada junto con la declaración anual de CIT si lo solicitan las autoridades fiscales.
b. Certificado de residencia fiscal
Propósito:
Obtener para beneficios de DTA y evitar la doble imposición.
Solicitud:
Requerido para empresas chinas que buscan beneficios fiscales en el extranjero.
c. Cumplimiento local
Impuestos ambientales:
Aplicables según los niveles de contaminación.
Contribuciones a la seguridad social:
Las empresas deben contribuir mensualmente a los fondos de seguridad social de los empleados.
Penalizaciones e incumplimiento
Penalizaciones por presentación tardía:
Multas e intereses sobre impuestos impagados.
Auditorías e investigaciones:
Las autoridades fiscales pueden realizar auditorías; las penalizaciones por falta de pago o evasión pueden ser graves.
Responsabilidad penal:
Los casos graves de evasión fiscal pueden conllevar cargos penales.
Procedimientos de liquidación de una empresa
La disolución y liquidación de una empresa en China es un proceso complejo regido por la Company Law de la People’s Republic of China, la Enterprise Bankruptcy Law y otras regulaciones pertinentes. El proceso comprende varias etapas, incluyendo la toma de decisiones, la presentación ante las autoridades, el acuerdo de deudas, la distribución de activos y la cancelación del registro.
Motivos para la disolución de una empresa
Una empresa en China puede ser disuelta por varias razones, que incluyen:
Disolución voluntaria: Iniciada por los accionistas cuando la empresa ha cumplido su objetivo comercial, los accionistas deciden cesar las operaciones o ha expirado la duración de la empresa estipulada en los estatutos sociales.
Disolución obligatoria: Ordenada por las autoridades debido a graves violaciones de la ley, la revocación de la licencia comercial o si la empresa no puede continuar sus operaciones debido a problemas financieros o legales.
Fusión o división: La empresa se disuelve debido a una fusión con otra entidad o una división en múltiples entidades.
Quiebra: La empresa no puede pagar sus deudas y es declarada en quiebra por un tribunal.
Toma de decisiones y procedimientos iniciales
Resolución de los accionistas:
Disolución voluntaria: Debe aprobarse una resolución mediante la junta de accionistas. Esto normalmente requiere una mayoría de dos tercios, a menos que los estatutos sociales especifiquen un requisito diferente.
Documentación: La resolución debe indicar claramente los motivos de la disolución y designar a los miembros del comité de liquidación.
Formación del comité de liquidación:
Designación: Tras decidir disolver la empresa, los accionistas deben formar un comité de liquidación en un plazo de 15 días. El comité suele estar compuesto por accionistas, directores u otras personas designadas.
Función del comité de liquidación: El comité es responsable de gestionar el proceso de liquidación, incluyendo la valoración de activos, el acuerdo de deudas y la distribución de los activos restantes.
Anuncio público:
La empresa debe publicar un anuncio público en un periódico reconocido por la AMR local dentro de los 60 días posteriores a la decisión de disolución. Este anuncio informa a los acreedores sobre la disolución y les indica que declaren sus reclamaciones en un período determinado (normalmente 45 días).
Proceso de liquidación
Inventario y valoración de activos:
El comité de liquidación es responsable de preparar un inventario de los activos, pasivos y contratos de la empresa. Esto incluye una valoración detallada de todos los activos.
El comité también debe notificar por escrito a los acreedores conocidos sobre la disolución e invitarlos a presentar reclamaciones.
Acuerdo de deudas:
Prioridad de pagos: Las deudas de la empresa se saldan en el siguiente orden:
Gastos de liquidación: Costos relacionados con el proceso de liquidación, incluyendo gastos legales y administrativos.
Salarios de los empleados y seguridad social: Salarios pendientes, beneficios y contribuciones al seguro social.
Impuestos: Impuestos impagados y multas relacionadas.
Acreedores garantizados y no garantizados: Los fondos restantes se utilizan para saldar deudas primero con acreedores garantizados, seguidos de los acreedores no garantizados.
Negociaciones: El comité de liquidación puede negociar con los acreedores para saldar deudas, incluyendo llegar a acuerdos para el pago parcial o la condonación de deudas.
Disposición de activos:
Venta de activos: El comité de liquidación puede vender los activos de la empresa para recaudar fondos para el pago de deudas. La venta de activos debe realizarse de manera justa y transparente.
Distribución de activos restantes: Después de saldar todas las deudas, cualquier activo restante se distribuye entre los accionistas de acuerdo con los estatutos sociales o de forma proporcional a sus aportaciones de capital.
Cancelación del registro y presentación ante las autoridades
Informe final de liquidación:
Tras completar el proceso de liquidación, el comité de liquidación debe preparar un informe final que incluya cuentas detalladas de las actividades de liquidación, la distribución de activos y el acuerdo de deudas.
El informe debe ser aprobado por los accionistas o el tribunal (en caso de quiebra) antes de proceder con la cancelación del registro.
Certificación de liquidación fiscal:
La empresa debe someterse a una auditoría fiscal realizada por la oficina de impuestos local. La auditoría garantiza que todos los impuestos se hayan pagado y que no queden obligaciones pendientes.
Tras la finalización de la auditoría, la empresa recibe un certificado de liquidación fiscal, necesario para la cancelación del registro.
Cancelación del registro ante la AMR:
Solicitud: El comité de liquidación presenta una solicitud de cancelación de registro ante la AMR, junto con el informe final de liquidación, el certificado de liquidación fiscal y otros documentos requeridos.
Revisión y aprobación: La AMR revisa la solicitud y, si está conforme, aprueba la cancelación del registro, terminando efectivamente la existencia legal de la empresa.
Cancelación de sellos: La empresa debe devolver y cancelar todos los sellos oficiales de la empresa ante el Public Security Bureau.
Cancelación de cuentas bancarias y licencias:
La empresa debe cerrar todas las cuentas bancarias corporativas y cancelar cualquier licencia especial, permiso o registro obtenido durante su operación.
La empresa también debe cancelar el registro ante la Social Insurance Bureau, Aduanas, SAFE (State Administration of Foreign Exchange) y otras autoridades pertinentes.
Liquidación por quiebra (si corresponde)
Si una empresa es insolvente y no puede pagar sus deudas, puede entrar en procedimientos de quiebra:
Declaración de quiebra: La empresa o los acreedores pueden presentar una petición de quiebra ante el tribunal popular local.
Designación judicial de un liquidador: El tribunal designa a un liquidador para gestionar la liquidación por quiebra, la cual sigue procedimientos similares a la liquidación voluntaria, pero bajo la supervisión del tribunal.
Juntas de acreedores: Se invita a los acreedores a juntas para discutir y aprobar el plan de liquidación.
Consideraciones legales y de cumplimiento
Responsabilidad del comité de liquidación:
Los miembros del comité de liquidación tienen el deber fiduciario de actuar en el mejor interés de la empresa y sus acreedores. No hacerlo puede resultar en responsabilidad personal.
Si el comité de liquidación no cumple con sus funciones, los acreedores o las partes interesadas pueden solicitar la intervención del tribunal.
Plazos legales:
Todo el proceso de disolución y liquidación debe completarse dentro de un plazo razonable. Los retrasos o la negligencia pueden resultar en multas u otras consecuencias legales.
Desafíos y disputas legales:
Los acreedores o accionistas pueden impugnar las acciones del comité de liquidación si consideran que el proceso no se llevó a cabo de manera justa o legal. Las disputas pueden resolverse mediante negociación, arbitraje o litigio.
