法人税および会社の清算
中国の企業に対する税金
中国では企業に対していくつかの税金が課されており、その中でも法人所得税（CIT）が最も重要です。中国の税制は、国家税務総局（STA）および地方税務局によって管理されています。
企業に課される税金は以下の通りです。
法人所得税（CIT）：標準税率25%
付加価値税（VAT）：商品やサービスに応じて6%から13%
源泉徴収税：非居住者に支払われる配当、ロイヤリティ、利息に対して10%
その他の税金：環境保護税、印紙税など
法人所得税（CIT）
標準税率：
居住企業の世界全体の所得に対して25%
軽減税率：
認定ハイテク企業には15%
小型低利益企業には5%
課税所得：
総収益から、認められる控除、損失、免税項目を差し引いて算出されます。
一般的な控除には、事業経費、賃金、減価償却費、支払利息などが含まれます。
付加価値税（VAT）
概要：
商品やサービスの販売に適用されます。
税率：
一般商品は13%、一部の商品やサービスは9%、現代サービスは6%
申告：
事業規模に応じて、月次または四半期ごとの申告
仕入VATは売上VATから控除可能
源泉徴収税
適用対象：
中国から所得を得る非居住企業に課されます。
税率：
標準税率10%。租税条約（DTA）に基づき軽減される場合があります。
所得の種類：
配当、ロイヤリティ、利息、キャピタルゲイン
企業の主な税務義務
会計年度中の税務義務
a. 月次/四半期ごとの税務申告
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法人所得税（CIT）の予納：
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四半期ごとの利益予測に基づき、年度末に精算を行います。
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VAT（付加価値税）およびその他の税：
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月次または四半期ごとの申告が必要です。
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源泉徴収税の申告：
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源泉徴収の対象となる支払いが行われた際に申告します。
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b. 年次税務申告と最終精算
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年次CIT申告：
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翌年の5月31日までに提出する必要があります。
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四半期ごとの予納額と、実際の所得および費用との精算を行います。
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年次VAT申告：
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当年度の月次/四半期ごとの申告内容の要約です。
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法定監査義務：
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すべての外資系企業（FIE）および大規模企業に義務付けられています。
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監査報告書は4月30日までに完了させる必要があります。
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その他のコンプライアンス要件
a. 移転価格文書
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要件：
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国境を越えた取引を行う企業は、価格設定方針を正当化する文書を準備しなければなりません。
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文書の提出期限：
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税務当局からの要請があった場合、年次CIT申告書とともに提出します。
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b. 税務居住者証明書
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目的：
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租税条約（DTA）による特典を享受し、二重課税を回避するため。
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申請：
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海外で税制優遇措置を求める中国企業に必要となります。
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c. 現地のコンプライアンス
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環境税：
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汚染レベルに応じて適用されます。
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社会保険料：
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企業は毎月、従業員の社会保険基金に拠出する必要があります。
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ペナルティと不履行
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申告遅延に対するペナルティ：
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未納税額に対する罰金および利息。
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監査および調査：
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税務当局が監査を実施する場合があり、過少申告や脱税に対する罰則は非常に厳しいものとなる可能性があります。
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刑事責任：
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重大な脱税事例については、刑事訴追につながる可能性があります。
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会社の清算手続き
中国における会社の解散および清算は、Company Law、Enterprise Bankruptcy Law、およびその他の関連規定に基づいた複雑なプロセスです。このプロセスには、意思決定、当局への届け出、債務の整理、資産の分配、抹消登記を含むいくつかの段階があります。
会社解散の理由
中国の会社が解散する理由には、以下のようなものがあります。
任意解散：会社の目的が達成された場合、株主が事業の停止を決定した場合、または定款で定められた会社の存続期間が満了した場合に、株主によって開始されます。
強制解散：深刻な法律違反、営業許可証の取り消し、あるいは財務的または法的な問題により会社の存続が困難な場合に、当局から命令されます。
合併または分割：他社との合併、あるいは会社が複数の事業体に分割されることにより解散します。
破産：会社が債務を支払うことができず、裁判所から破産宣告を受けた場合。
意思決定および初期の手続き
株主総会の決議：
任意解散：株主総会で決議を可決する必要があります。定款に別段の定めがない限り、通常は3分の2以上の賛成が必要です。
文書作成：決議書には解散の理由を明記し、清算委員会のメンバーを任命する必要があります。
清算委員会の結成：
任命：解散を決定後、株主は15日以内に清算委員会を結成しなければなりません。委員会は通常、株主、取締役、またはその他の指名された個人によって構成されます。
清算委員会の役割：委員会は、資産評価、債務整理、残余財産の分配など、清算プロセスを管理する責任を負います。
公告：
会社は、解散決定から60日以内に地元のAMRが認める新聞に公告を掲載しなければなりません。この公告により債権者に解散を通知し、指定された期間（通常45日間）内に債権を申告するよう指示します。
清算プロセス
資産の在庫確認と評価：
清算委員会は、会社の資産、負債、契約の目録を作成する責任を負います。これには、全資産の詳細な評価が含まれます。
また、委員会は既知の債権者に対し、解散について書面で通知し、債権の届け出を行うよう要請しなければなりません。
債務の整理：
支払い順序：会社の債務は以下の順序で決済されます：
清算費用：法的手続きおよび管理手数料を含む、清算プロセスに関連する費用。
従業員の賃金と社会保険料：未払いの給与、福利厚生、社会保険の拠出金。
税金：未払いの税金および関連する罰金。
担保付きおよび無担保の債権者：残余資金は、まず担保付き債権者、次に無担保債権者の債務を決済するために使用されます。
交渉：清算委員会は債権者と交渉して債務を整理することができ、一部支払いまたは債務免除に関する合意に達することもあります。
資産の処分：
資産の売却：清算委員会は、債務返済のための資金を調達するために会社の資産を売却できます。資産の売却は、公平かつ透明な方法で行われなければなりません。
残余財産の分配：すべての債務を完済した後、残りの資産は定款または出資比率に従って株主に分配されます。
抹消登記および当局への届け出
最終清算報告：
清算手続き完了後、清算委員会は、清算活動、資産分配、債務決済の詳細な内容を含む最終清算報告書を作成しなければなりません。
この報告書は、抹消登記手続きを進める前に、株主または（破産の場合）裁判所の承認を得る必要があります。
税務監査の完了：
会社は、地元の税務当局による税務監査を受ける必要があります。この監査により、すべての税金が納付され、負債が残っていないことが確認されます。
監査終了後、会社は抹消登記に必要な納税証明書を受け取ります。
AMRでの抹消登記：
申請：清算委員会は、最終清算報告書、納税証明書、およびその他の必要書類を添付して、AMRに抹消登記を申請します。
審査および承認：AMRは申請を審査し、問題がなければ抹消登記を承認します。これにより会社の法人格が消滅します。
社印の無効化：会社は、公安局にすべての公印（chops）を返却し、無効化しなければなりません。
銀行口座およびライセンスの解約：
会社は、すべての法人銀行口座を閉鎖し、運営中に取得した特別なライセンス、許可証、または登録をすべて取り消さなければなりません。
また、会社は社会保険局、税関、SAFE、およびその他の関連当局に対しても抹消登記を行う必要があります。
破産清算（該当する場合）
会社が支払不能で債務を返済できない場合、破産手続きを開始できます：
破産申請：会社または債権者は、地元の人民法院に破産申し立てを行うことができます。
裁判所による破産管財人の選任：裁判所は、破産清算を管理する管財人を選任します。このプロセスは任意清算と同様の手順で行われますが、裁判所の監督下で行われます。
債権者集会：債権者は集会に招集され、清算計画について協議および承認を行います。
法務およびコンプライアンス上の考慮事項
清算委員会の責任：
清算委員会のメンバーは、会社および債権者の利益のために誠実に行動する受託者責任を負います。これに違反した場合、個人的な責任を問われる可能性があります。
清算委員会が職務を遂行しない場合、債権者や利害関係者は裁判所に介入を要請できます。
法定期限：
解散および清算の全プロセスは、合理的な期間内に完了する必要があります。遅延や過失は、罰金やその他の法的な結果を招く可能性があります。
法的な異議および紛争：
債権者や株主は、清算プロセスが公正または合法的に行われていないと判断した場合、清算委員会の行為に異議を唱えることができます。紛争は、交渉、仲裁、または訴訟を通じて解決されます。
