Impostos corporativos e liquidação de empresas
Principais obrigações fiscais para empresas
Obrigações fiscais mensais e anuais, outros requisitos e penalidades
Procedimentos de liquidação da Company
A liquidação de uma company é um processo complexo regido pela Company Law
Impostos sobre empresas na China
A China impõe vários tipos de impostos sobre as empresas, sendo o Corporate Income Tax (CIT) o mais significativo. O sistema tributário chinês é regido pela State Taxation Administration (STA) e pelas repartições fiscais locais.
Os impostos sobre as empresas são:
Corporate Income Tax (CIT): alíquota padrão de 25%.
Value-Added Tax (VAT): varia de 6% a 13%, dependendo dos bens/serviços.
Withholding Tax: 10% sobre dividendos, royalties e juros pagos a não residentes.
Outros impostos: imposto de proteção ambiental, imposto do selo, etc.
Corporate Income Tax (CIT)
Alíquota padrão:
25% sobre o rendimento global para empresas residentes.
Alíquotas reduzidas:
15% para empresas qualificadas de alta tecnologia.
5% para empresas de pequeno porte e com baixo lucro.
Rendimento tributável:
Calculado como receita total menos deduções permitidas, perdas e isenções.
As deduções comuns incluem despesas operacionais, salários, depreciação e pagamentos de juros.
Value-Added Tax (VAT)
Visão geral:
Aplicado à venda de bens e serviços.
Alíquotas:
13% para bens em geral, 9% para certos bens/serviços, 6% para serviços modernos.
Declaração:
Declaração mensal ou trimestral, dependendo do tamanho da empresa.
O VAT de entrada pode ser creditado contra o VAT de saída.
Withholding Tax
Aplicabilidade:
Incide sobre empresas não residentes que obtêm rendimentos da China.
Alíquota:
Alíquota padrão de 10%, que pode ser reduzida sob Acordos de Bitributação (DTAs).
Tipos de rendimento:
Dividendos, royalties, juros e ganhos de capital.
Principais obrigações fiscais para empresas
As obrigações fiscais durante o exercício financeiro
a. Declarações fiscais mensais/trimestrais
Pagamentos antecipados de Corporate Income Tax (CIT):
Baseados em estimativas de lucro trimestrais, com reconciliação final no encerramento do exercício.
IVA e impostos adicionais:
Devem ser apresentadas declarações mensais ou trimestrais.
Declarações de imposto retido na fonte:
Apresentadas quando são efetuados pagamentos sujeitos a retenção na fonte.
b. Declaração fiscal anual e liquidação final
Declaração de CIT anual:
Deve ser apresentada até 31 de maio do ano seguinte.
Reconciliação dos pagamentos trimestrais com a receita e despesas efetivas.
Declaração de IVA anual:
Um resumo das declarações mensais/trimestrais do ano.
Exigência de auditoria estatutária:
Obrigatória para todas as empresas com investimento estrangeiro (FIEs) e grandes empresas.
Os relatórios de auditoria devem ser concluídos até 30 de abril.
Requisitos adicionais de conformidade
a. Documentação de preços de transferência
Requisito:
Empresas com transações transfronteiriças devem preparar documentação que justifique as políticas de preços.
Prazo da documentação:
Apresentada com a declaração de CIT anual, se solicitada pelas autoridades fiscais.
b. Certificado de residência fiscal
Objetivo:
Obter benefícios de tratados de bitributação e evitar a dupla tributação.
Aplicação:
Exigido para empresas chinesas que procuram benefícios fiscais no estrangeiro.
c. Conformidade local
Impostos ambientais:
Aplicável com base nos níveis de poluição.
Contribuições para a segurança social:
As empresas devem contribuir mensalmente para os fundos de segurança social dos funcionários.
Penalidades e incumprimento
Penalidades por atraso na entrega:
Multas e juros sobre impostos não pagos.
Auditoria e investigações:
As autoridades fiscais podem realizar auditorias; as penalidades por subdeclaração ou evasão podem ser graves.
Responsabilidade criminal:
Casos graves de evasão fiscal podem levar a acusações criminais.
Procedimentos de liquidação da empresa
A dissolução e liquidação de uma empresa na China é um processo complexo regido pela Company Law da República Popular da China, pela Enterprise Bankruptcy Law e por outros regulamentos relevantes. O processo envolve diversas etapas, incluindo a tomada de decisão, o registro junto às autoridades, a liquidação de dívidas, a distribuição de ativos e o cancelamento do registro.
Motivos para a dissolução da empresa
Uma empresa na China pode ser dissolvida por vários motivos, incluindo:
Dissolução voluntária: Iniciada pelos acionistas quando a empresa cumpre seu objetivo comercial, quando os acionistas decidem encerrar as operações ou quando o prazo de duração da empresa, conforme estipulado no Estatuto Social, expira.
Dissolução obrigatória: Ordenada pelas autoridades devido a violações graves da lei, revogação da licença comercial ou se a empresa não puder continuar suas operações devido a problemas financeiros ou legais.
Fusão ou cisão: A empresa é dissolvida devido a uma fusão com outra entidade ou uma cisão em múltiplas entidades.
Falência: A empresa não consegue pagar suas dívidas e é declarada falida por um tribunal.
Tomada de decisão e procedimentos iniciais
Resolução dos acionistas:
Dissolução voluntária: Uma resolução deve ser aprovada pela reunião de acionistas. Isso normalmente requer uma maioria de dois terços, a menos que o Estatuto Social especifique um requisito diferente.
Documentação: A resolução deve declarar claramente os motivos da dissolução e nomear os membros do comitê de liquidação.
Formação do comitê de liquidação:
Nomeação: Ao decidir dissolver a empresa, os acionistas devem formar um comitê de liquidação no prazo de 15 dias. O comitê é geralmente composto por acionistas, diretores ou outras pessoas nomeadas.
Papel do comitê de liquidação: O comitê é responsável por gerenciar o processo de liquidação, incluindo a avaliação de ativos, liquidação de dívidas e distribuição dos ativos restantes.
Anúncio público:
A empresa deve publicar um anúncio público em um jornal reconhecido pela Administration for Market Regulation (AMR) local dentro de 60 dias após a decisão de dissolução. Este anúncio informa os credores sobre a dissolução e instrui que declarem seus créditos dentro de um período especificado (geralmente 45 dias).
Processo de liquidação
Inventário e avaliação de ativos:
O comitê de liquidação é responsável por preparar um inventário dos ativos, passivos e contratos da empresa. Isso inclui uma avaliação detalhada de todos os ativos.
O comitê também deve notificar os credores conhecidos por escrito sobre a dissolução e convidá-los a registrar seus créditos.
Liquidação de dívidas:
Prioridade de pagamentos: As dívidas da empresa são liquidadas na seguinte ordem:
Despesas de liquidação: Custos relacionados ao processo de liquidação, incluindo taxas legais e administrativas.
Salários de funcionários e previdência social: Salários pendentes, benefícios e contribuições para previdência social.
Impostos: Impostos não pagos e multas relacionadas.
Credores garantidos e não garantidos: Quaisquer fundos restantes são usados para quitar dívidas com credores garantidos primeiro, seguidos pelos credores não garantidos.
Negociações: O comitê de liquidação pode negociar com credores para liquidar dívidas, incluindo chegar a acordos para pagamento parcial ou perdão de dívidas.
Disposição de ativos:
Venda de ativos: O comitê de liquidação pode vender os ativos da empresa para arrecadar fundos para o pagamento de dívidas. A venda de ativos deve ser realizada de forma justa e transparente.
Distribuição dos ativos restantes: Após quitar todas as dívidas, quaisquer ativos restantes são distribuídos entre os acionistas de acordo com o Estatuto Social ou proporcionalmente às suas participações no capital.
Cancelamento de registro e arquivamento junto às autoridades
Relatório final de liquidação:
Após concluir o processo de liquidação, o comitê de liquidação deve preparar um relatório final, que inclui contas detalhadas das atividades de liquidação, distribuição de ativos e liquidação de dívidas.
O relatório deve ser aprovado pelos acionistas ou pelo tribunal (em caso de falência) antes de prosseguir com o cancelamento do registro.
Regularização fiscal:
A empresa deve passar por uma auditoria fiscal conduzida pela repartição fiscal local. A auditoria garante que todos os impostos foram pagos e que não restam passivos.
Após a conclusão da auditoria, a empresa recebe um certificado de regularização fiscal, que é necessário para o cancelamento do registro.
Cancelamento de registro na Administration for Market Regulation (AMR):
Pedido: O comitê de liquidação envia um pedido de cancelamento de registro à AMR, juntamente com o relatório final de liquidação, certificado de regularização fiscal e outros documentos necessários.
Análise e aprovação: A AMR analisa o pedido e, se estiver tudo correto, aprova o cancelamento, encerrando efetivamente a existência legal da empresa.
Cancelamento de selos: A empresa deve devolver e cancelar todos os selos oficiais da empresa (chops) junto ao Public Security Bureau.
Cancelamento de contas bancárias e licenças:
A empresa deve encerrar todas as contas bancárias corporativas e cancelar quaisquer licenças especiais, autorizações ou registros obtidos durante sua operação.
A empresa também deve cancelar o registro junto ao Social Insurance Bureau, Alfândega, SAFE e outras autoridades relevantes.
Liquidação de falência (se aplicável)
Se uma empresa estiver insolvente e não puder pagar suas dívidas, poderá entrar em processos de falência:
Pedido de falência: A empresa ou os credores podem entrar com um pedido de falência no tribunal local (People’s Court).
Nomeação judicial de um liquidante: O tribunal nomeia um liquidante para gerenciar a liquidação da falência, que segue procedimentos semelhantes aos da liquidação voluntária, mas sob a supervisão do tribunal.
Assembleias de credores: Os credores são convidados para reuniões para discutir e aprovar o plano de liquidação.
Considerações legais e de compliance
Responsabilidade do comitê de liquidação:
Os membros do comitê de liquidação têm o dever fiduciário de agir no melhor interesse da empresa e de seus credores. O não cumprimento disso pode resultar em responsabilidade pessoal.
Se o comitê de liquidação não cumprir seus deveres, os credores ou partes interessadas podem solicitar a intervenção do tribunal.
Prazos estatutários:
Todo o processo de dissolução e liquidação deve ser concluído dentro de um prazo razoável. Atrasos ou negligência podem resultar em multas ou outras consequências legais.
Desafios legais e disputas:
Credores ou acionistas podem contestar as ações do comitê de liquidação se acreditarem que o processo não foi conduzido de forma justa ou legal. Disputas podem ser resolvidas por meio de negociação, arbitragem ou litígio.
